Выписка ЭСФ по НДС за нерезидента при авансовой уплате налога в бюджет
В январе 2026 года налогоплательщиком была перечислена сумма НДС за нерезидента в бюджет Республики Казахстан авансовым платежом на КБК 104105 в размере 30 000 000 тенге (дата уплаты — 25.01.2026 г.).
При перечислении указанного аванса точная сумма НДС за нерезидента, подлежащая начислению по фактически полученным инвойсам, на тот момент
была неизвестна. В течение 2026 года планируется получение инвойсов от нерезидента (в частности, 05.04.2026 г. и 10.08.2026 г.) с последующим начислением НДС за нерезидента. При этом обязательства по уплате НДС будут погашаться за
счёт ранее перечисленного авансового платежа.
Согласно Налоговому кодексу РК электронный счёт-фактура по НДС за нерезидента подлежит выписке после уплаты НДС в бюджет, но не позднее 5 календарных дней с даты уплаты. На основании выписанного ЭСФ налогоплательщик вправе отнести сумму НДС за нерезидента в зачет по дате его выписки.
В связи с изложенным просим разъяснить: в какой момент в указанной ситуации подлежит выписке электронный счёт-фактура по НДС за нерезидента — по дате перечисления авансового платежа в бюджет (25.01.2026 г.) либо по датам получения инвойсов и начисления НДС за нерезидента в течение 2026 года.
Электронный счет-фактуру по НДС за нерезидента следует выписывать по датам получения инвойсов и возникновения оборота в течение 2026 года (то есть, ориентировочно 05.04.2026 и 10.08.2026), а не в момент перечисления аванса.
1. Отсутствие основания для ЭСФ в январе (Статья 454 НК РК)
Согласно пункту 1 статьи 454 НК РК 2026:
«... выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.»
Согласно пункту 13 статьи 460 Налогового Кодекса:
«В случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 454 настоящего Кодекса датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:
дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг;
Консультации
