Об утверждении Методических рекомендаций по проведению налоговых проверок Приказ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 6 января 2017 года № 6

В целях улучшения налогового администрирования при проведении налоговых проверок ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по проведению налоговых проверок.

2. Руководителям департаментов государственных доходов по областям, городам Алматы, Астана принять меры по проведению технической учебы по изучению Методических рекомендаций среди работников, вверенных подразделений.

3. Организационно-финансовому управлению Департамента развития и координации Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Стрельцова Н.В.) довести настоящий приказ до сведения структурных подразделений Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) и территориальных органов государственных доходов, указанных в пункте 2 настоящего приказа.

4. Ответственность за исполнение настоящего приказа возложить на руководителей структурных подразделений Комитета и территориальных органов государственных доходов.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Комитета Кипшакова А.М.

6. Настоящий приказ вступает в силу со дня его подписания.

Председатель А. Тенгебаев

Настоящие Методические рекомендации по проведению налоговых проверок налогоплательщиков (далее - Методические рекомендации) разработаны с целью оказания практической помощи при организации и проведении органами государственных доходов налоговых проверок налогоплательщиков по вопросам исполнения ими налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за которым возложен на органы государственных доходов.

1. При проведении налоговых проверок должностные лица органов государственных доходов руководствуются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), законодательными и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, а также настоящими Методическими рекомендациями.

2. Понятия и термины налогового законодательства, употребляемые в настоящих Методических рекомендациях, используются в значениях, определяемых в Налоговом кодексе и в настоящих Методических рекомендациях.

3. Основные понятия, аббревиатуры, сокращения, применяемые в настоящих Методических рекомендациях:

ИН - бизнес-идентификационный номер;

должностное лицо - должностное лицо органов государственных доходов, осуществляющее налоговую проверку;

ИИН - индивидуальный идентификационный номер;

ИНИС - интегрированная налоговая информационная система;

ИС СОНО - информационная система «Система обработки налоговой отчетности;

ИС ЭКНА - информационная система «Электронный контроль налогового аудита»;

КГД - Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан;

СЭР - служба экономических расследований;

КоАП - Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях;

ККМ с ФП - контрольно-кассовая машина с фискальной памятью;

Налоговый кодекс - Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;

НДС - налог на добавленную стоимость;

ОПВ - обязательные пенсионные взносы;

Предпринимательский кодекс - Предпринимательский кодекс Республики Казахстан;

УК -Уголовный кодекс Республики Казахстан;

УКМ - учетно-контрольная марка;

КПСиСУ - Комитет по правовой статистике и специальным учетам Республики Казахстан

УПК - Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан;

ЭЦП - электронно-цифровая подпись;

Этический кодекс - Этический кодекс государственных служащих (Правила служебной этики государственных служащих), утвержденный Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 153 «О мерах по дальнейшему совершенствованию этических норм и правил поведения государственных служащих Республики Казахстан»;

Инструкция по проведению встречных проверок - Инструкция по проведению встречных проверок, а также подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату плательщиками налога на добавленную стоимость, поставщики которых подлежат мониторингу налогоплательщиков, утвержденная приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15 апреля 2005 года № 160.

Методические рекомендации назначения встречных проверок - Методические рекомендации назначения встречных проверок, проводимых в рамках комплексных и тематических проверок, за исключением проверок по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, утвержденные приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2013 года № 426;

Методика системы оценки риска - Методика формирования государственными органами (за исключением Национального Банка Республики Казахстан) системы оценки риска, утвержденная приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 25 ноября 2015 года №722;

Правила о регистрации актов о назначении проверки - Правила о регистрации актов о назначении проверки, уведомлений и приостановлении, возобновлении, продлении сроков проверки, об изменении состава участников и предоставлении информационных учетных документов о проверке и ее результатах, утвержденные приказом Генерального прокурора Республики Казахстан от 26 января 2016 года №13;

Порядок взаимодействия с СЭР - Порядок взаимодействия оперативно-следственных и иных подразделений органов государственных доходов по предупреждению, выявлению, пресечению уголовных и административных правонарушений, относящихся к компетенции органов государственных доходов, утвержденный приказом Председателя КГД от 2 апреля 2015 года № 170 ДСП.

4. Целью налоговой проверки является осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком (налоговым агентом) законодательства Республики Казахстан, в том числе в области налогообложения, пенсионного обеспечения и социального страхования, а также иного законодательства Республики Казахстан.

5. Задача налоговой проверки состоит в установлении соответствия требованиям налогового законодательства Республики Казахстан исполнения проверяемым налогоплательщиком налогового обязательства и документальное подтверждение органами государственных доходов фактов, выявленных налоговых правонарушений, и отражение их в акте налоговой проверки.

6. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами государственных доходов. Никто кроме органов государственных доходов не вправе проводить налоговые проверки.

7. Участниками налоговых проверок являются:

1) указанные в предписании должностные лица и иные лица, привлекаемые органом государственных доходов к проведению налоговой проверки в соответствии с Налоговым кодексом;

2) при тематических проверках по вопросам, указанным в подпунктах 16)-20) пункта 19 настоящих Методических рекомендаций, - налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность на участке территории, указанном в предписании;

3) при других видах налоговых проверок - налогоплательщик, указанный в предписании.

Запрещается осуществление налоговых проверок налогоплательщиков должностными лицами, являющимися близкими родственниками (родители, супруги, братья, сестры, дети) или свойственниками (братья, сестры, родители и дети супругов) работников проверяемого налогоплательщика. Также к налоговой проверке налогоплательщиков не допускаются должностные лица, лично, прямо или косвенно заинтересованные в результатах налоговой проверки. В случае возникновения таких случаев должностное лицо обязан поставить в известность своего непосредственного руководителя перед началом проверки об их наличии. Ответственность за неисполнение данного положения возлагается на должностное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан.