Документ на русском языке

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета управляющими инвестиционным портфелем и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 4.

Данная редакция действовала до внесения изменений от 20.10.2018 г.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и в целях совершенствования порядка ведения бухгалтерского учета управляющими инвестиционным портфелем и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета управляющими инвестиционным портфелем и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):

1) совместно с Юридическим департаментом (Уртембаев А.К.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;

2) настоящее постановление довести до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата и территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана", организаций, осуществляющих управление инвестиционным портфелем или инвестиционное управление пенсионными активами.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.

Председатель Национального Банка Г. Марченко

Утверждена постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 февраля 2010 года № 4

Инструкция по ведению бухгалтерского учета управляющими инвестиционным портфелем и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг», от 7 июля 2004 года «Об инвестиционных фондах», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета:

управляющими инвестиционным портфелем (далее - организация) активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении;

организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, (далее - брокер) активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг.

2. При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг, организацией и брокером применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348.

3. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих требованиям Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международным стандартам финансовой отчетности.

2. Учет активов, принятых в инвестиционное управление

4. При получении организацией активов в инвестиционное управление на сумму активов, принятых в соответствии с договором об инвестиционном управлении, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1800 01 Деньги 1800 02 Аффинированные драгоценные металлы 1800 03 Ценные бумаги 1800 04 Вклады размещенные 1800 05 Инвестиции в капитал 1800 06 Нематериальные активы 1800 07 Основные средства 1800 08 Прочие активы 1800 09 Счета к получению 1800 10 Дивиденды 1800 11 Вознаграждение 1800 12 Прочие требования Кт 1830 01 Поступление активов от клиента.

5. Пункт исключен (см. сноску)

2-1. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, в иностранную валюту

5-1. При покупке иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если курс покупки ниже рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на сумму купленной иностранной валюты) Кт 1800 01 Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге) 1830 03 Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом);

2) если курс покупки выше рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на сумму купленной иностранной валюты) 1840 03 Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом покупки и рыночным курсом) Кт 1800 01 Деньги (на выплаченную сумму денег в тенге).

5-2. При продаже иностранной валюты организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если курс продажи выше рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на полученную сумму денег в тенге) Кт 1800 01 Деньги (на сумму проданной иностранной валюты) 1830 03 Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом);

2) если курс продажи ниже рыночного курса:

Дт 1800 01 Деньги (на полученную сумму денег в тенге) 1840 03 Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи и рыночным курсом) Кт 1800 01 Деньги (на сумму проданной иностранной валюты).

5-3. При обмене иностранными валютами организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт 1800 01 Деньги (на сумму купленной иностранной валюты) Кт 1800 01 Деньги (на сумму проданной иностранной валюты);

на сумму положительной разницы:

Дт 1800 01 Деньги Кт 1830 03 Доходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом);

на сумму отрицательной разницы:

Дт 1840 03 Расходы от купли-продажи (на разницу между курсом продажи (покупки) и рыночным курсом) Кт 1800 01 Деньги.

5-4. При переоценке денег в иностранной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату переоценки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при увеличении рыночного курса обмена валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 1800 01 Деньги (в иностранной валюте) Кт 1830 07 Нереализованные доходы по курсовой разнице;

2) при уменьшении рыночного курса обмена валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 1840 07 Нереализованные расходы по курсовой разнице Кт 1800 01 Деньги (в иностранной валюте).

5-5. При продаже иностранной валюты на сумму реализованных доходов (расходов) от переоценки иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму реализованных доходов:

Дт 1830 07 Нереализованные доходы по курсовой разнице Кт 1830 05 Реализованные доходы по курсовой разнице 1840 07 Нереализованные расходы по курсовой разнице;

2) на сумму реализованных расходов:

Дт 1830 07 Нереализованные доходы по курсовой разнице Кт 1840 05 Реализованные расходы по курсовой разнице 1840 07 Нереализованные расходы по курсовой разнице.

3. Размещение денег, находящихся в инвестиционном управлении, во вклады