Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года N 134.

В целях совершенствования бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности, осуществляемых банками второго уровня, Правление Национального Банка Республики Казахстан  ПОСТАНОВЛЯЕТ: 

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня.

2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 февраля 2008 года.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления; 

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана" и банков второго уровня.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.

Председатель 

Национального Банка

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 июля 2002 года N 275 "Об утверждении типового Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных организациях", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 1973 (далее - Типовой план счетов бухгалтерского учета), международными стандартами финансовой отчетности.

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности, осуществляемых банками второго уровня (далее - банки) на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

3. Банк осуществляет обособленный учет активов, принятых в доверительное управление и/или принятых на основе кастодиального договора, от собственных активов.

4. Аналитический учет денег, аффинированных драгоценных металлов и прав требований по ипотечным займам, принятых в доверительное управление, активов, принятых на основании кастодиального договора, а также полученного по ним инвестиционного дохода (расхода) ведется в журналах, самостоятельно разработанных банком в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

5. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих требованиям настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан.

6. Принятые в доверительное управление деньги, а также полученный инвестиционный доход (расход) учитываются на балансовом счете 2210 "Финансовые активы, принятые в доверительное управление". 

Бухгалтерский учет операций с деньгами, полученными в доверительное управление, осуществляется на счетах групп счетов 7500 "Ипотечные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление" и 7600 "Активы клиентов, находящиеся в доверительном (инвестиционном) управлении", предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.

7. При получении банком от клиента денег, аффинированных драгоценных металлов и/или прав требований по ипотечным займам в доверительное управление на основании договора доверительного управления активами клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи по дебету (далее - Дт) и кредиту (далее - Кт): 

1) на балансовых счетах: 

Дт   1051  "Корреспондентский счет в Национальном Банке                     Республики Казахстан" 

    1052  "Корреспондентские счета в других банках" 

Кт   2210  "Финансовые активы, принятые в доверительное                     управление"; 

2) на внебалансовых счетах: 

Дт   7535  "Ипотечные займы, права требования по которым                     приняты в доверительное управление" 

    7601  "Деньги" 

    7602  "Аффинированные драгоценные металлы" 

Кт   7661  "Поступление активов от клиента".

8. При совершении банком операций с активами, принятыми в доверительное управление, получении инвестиционного дохода (расхода), помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету/кредиту балансовых счетов 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан", 1052 "Корреспондентские счета в других банках" и кредиту/дебиту балансового счета 2210 "Финансовые активы, принятые в доверительное управление" соответственно.

9. При размещении денег, принятых в доверительное управление, в аффинированные драгоценные металлы, осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы" 

Кт   7601  "Деньги".

10. При проведении переоценки по справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью: 

Дт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы" 

Кт   7666  "Нереализованные доходы от переоценки активов по                     справедливой стоимости"; 

2) при превышении учетной стоимости аффинированных драгоценных металлов над их справедливой стоимостью: 

Дт   7686  "Нереализованные расходы от переоценки активов по                     справедливой стоимости" 

Кт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы".

11. При размещении аффинированных драгоценных металлов, находящихся в доверительном управлении, на металлический счет, осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7604  "Вклады размещенные" 

Кт   7602  "Аффинированные драгоценные металлы".

12. При начислении вознаграждения по металлическому счету в соответствии с договором металлического счета осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт   7610  "Вознаграждение"