Инструкция N 34 о порядке исчисления и уплаты земельного налога Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 1995 г. N 34

Настоящая Инструкция издана на основании раздела VII "Земельный налог" Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона,  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235 (в дальнейшем Указ). 

                  I. Общие положения 

1. Согласно статье 36 Земельного кодекса Республики Казахстан, землевладение и землепользование в Республике Казахстан является платным, что представляет собой экономическую форму реализации государственной собственности на землю. 

Плата за землю взимается в форме земельного налога, определяемого в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка. 

             II. Плательщики земельного налога 

2. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие во владении или пользовании земельные участки. 

3. За пользование землей на арендных основаниях земельный налог взимается с арендатора по ставкам, установленным для данной категории земель. 

                III. Объект налогообложения 

4. Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, часть земельных участков, предоставленные юридическим лицам и гражданам во владение и пользование (аренду). К ним, в частности, относятся: 

- сельскохозяйственные угодья, предоставленные юридическим лицам для сельскохозяйственного производства, ведения подсобного сельского хозяйства; 

- земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота, сенокошения; 

- земельные участки, предоставленные товариществам (обществам), кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства; 

- служебные земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, сельского и лесного хозяйства, легкой промышленности, связи, водного, рыбного, охотничьего хозяйства, а также других отраслей народного хозяйства; 

- земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей; 

- земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения энергетики; 

- земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов

власти и управления, пограничных, внутренних и железнодорожных 
войск, космических систем;
     - земли под лесами эксплуатационного назначения, в которых
производится заготовка древесины;
     - земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной
деятельности.
     5. В соответствии с целевым назначением все земли в Казахстане
подразделяются на следующие категории:
     - земли сельскохозяйственного назначения;
     - земли населенных пунктов (городов, рабочих поселков и
сельских населенных пунктов);
     - земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
назначения;
     - земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и
историко-культурного назначения;
     - земли лесного фонда;
     - земли водного фонда;
     - земли запаса.
                      IV. Порядок исчисления и
                      уплаты земельного налога

6. Основанием для установления и взимания земельного налога, кроме, Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, от 24.04.95 N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" являются: 

акт на право владения или пользования землей или другой документ, удостоверяющий право владения или пользования земельным участком; 

данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января текущего года. 

При отсутствии почвенных материалов, определяющих баллы бонитета проводится экспертная оценка качества почвенного покрова землепользования или землевладения с выездом в натуру. 

Экспертная оценка проводится комиссией в составе 4 человек, включающих: 

1) представителя местного органа власти; 

2) представителя районного комитета по земельным отношениям и землеустройству; 

3) почвоведа из областных подразделений Государственного научного центра земельных ресурсов и землеустройства; 

4) землевладельца или представителя землепользователя. 

Результаты обследования территории землевладения или землепользования оформляется актом по форме, установленной Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Главная налоговая инспекция). (Приложение N 1 к настоящей Инструкции). 

7. Базовые ставки земельного налога установлены по категориям основного целевого назначения земель. 

Для конкретных землевладельцев и землепользователей ставки земельного налога устанавливаются местными органами власти в соответствии с их компетенцией. 

8. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельца и землепользователя, а определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка. 

9. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. 

10. Земельный налог юридическим лицам и гражданам начисляется, исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом и утвержденных ставок земельного налога. 

Если землевладение или землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по этим земельным участкам. 

11. При исчислении земельного налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, включая земли, занятые под постройками, расчет производится по ставкам налога, установленных для основной категории целевого назначения земли. 

Например, для садоводческого товарищества выделен участок земли из земель в границах сельских населенных пунктов. Тогда этот участок будет облагаться по ставкам земель данного населенного пункта. 

Налог на земли, выделенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота и сенокошения, как из земель сельскохозяйственного назначения, так и оздоровительного и рекреационного назначения, водного, лесного фондов с определенным баллом бонитета, взимается по ставкам земель сельскохозяйственного назначения (приложение N 2 к настоящей Инструкции). 

При налогообложении земли физических лиц, выделенные для вышеназванных целей, из общей площади исключается часть площади в размере 0,25 га. 

12. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяется договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами. 

13. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года представляют в органы налоговой службы по месту своего нахождения декларации причитающегося налога по каждому земельному участку по установленной форме (приложение N 5 к настоящей Инструкции). 

По вновь отведенным земельным участкам налоговая декларация представляется в течение месяца с момента их предоставления. 

Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу во владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому домовладению. 

Если объекты обложения юридических лиц расположены на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, допускается предоставление одной сводной декларации по всем объектам, но с приложением к нему справки или разработочных таблиц с указанием площадей, ставок и сумм налога, исчисленных по каждому земельному участку и домовладению, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в связи с их местонахождением в различных регионах, а также при обложении земель сельскохозяйственного назначения, в зависимости от качества почв. Если объекты обложения одного юридического лица расположены на территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным налоговым органом. 

14. Представляют расчеты налоговым инспекциям отдельно по каждому административному району и уплачивают земельный налог в соответствующие местные бюджеты следующие юридические лица, объекты обложения и линии коммуникаций которых проходят через различные регионы Республики Казахстан: 

- отделения железных дорог Министерства транспорта Республики Казахстан - за земли, занятые железнодорожными путями и полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами; 

- производственные управления автомобильных дорог и ремонтностроительные объединения Министерства транспортного строительства Республики Казахстан - за земли занятые автомобильными дорогами общего пользования и полосами отчуждения этих дорог; 

- производственные объединения энергетики и электрофикации Министерства энергетики и топливных ресурсов Республики Казахстан, на балансе которых находятся линии электропередач, - за земли, занятые этими линиями и полосами отчуждения; 

- предприятия по транспортировке нефти и газа, нефтегазодобывающие объединения (управления) Министерства энергетики и топливных ресурсов Республики Казахстан, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, - за земли, занятые этими сооружениями и полосами отчуждения; 

- государственные эксплуатационные предприятия, связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, - за земли, занятые этими линиями и полосами отчуждения;