Документ на русском языке

Инструкция N 34 о порядке исчисления и уплаты земельного налога Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 1995 г. N 34

Редакция с изменениями и дополнениями по состоянию на 14.02.2000 г.

слова "Указ Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" заменены словами "Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет";

слова "Указ", "Указа", "Указом", "Указе", "Указу" заменены словами "Закон", "Закона", "Законом", "Законе", "Закону".

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

I. Общие положения

1. В соответствии с Конституцией Республики Казахстан земля находится в государственной собственности. Передача земельных участков из государственной собственности в частную производится за плату, если иное не предусмотрено законодательством.

Земельные участки из земель, находящихся в государственной собственности могут быть:

1) проданы или переданы безвозмездно в частную собственность;

2) предоставлены в постоянное или временное землепользование;

3) реализованы в иных правовых формах в случаях, предусмотренных Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О земле" (далее - Указ), иными законодательными актами или международными договорами.

Частная собственность на землю выступает в виде собственности граждан и негосударственных юридических лиц.

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения принадлежащей ему землей.

Иностранные граждане и юридические лица, а также лица без гражданства пользуются правами и несут обязанности в земельных правоотношениях наравне с гражданами и юридическими лицами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Указом или другими законодательными актами.

Плата за землю, предоставляемую государством, взимается в формах земельного налога или арендной платы, определяемых в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка.

Понятия, используемые в настоящей Инструкции, означают следующее:

право частной собственности на землю - право граждан и негосударственных юридических лиц владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим им земельным участком на условиях и в пределах, установленных Указом и иным законодательством;

право землепользования - право лица владеть и пользоваться земельным участком, находящимся в государственной собственности, бессрочно (постоянное землепользование) или в течение определенного срока (временное землепользование). Землепользователь вправе распоряжаться принадлежащим ему правом землепользования в случаях и пределах, установленных Указом. Право временного землепользования может быть краткосрочным (до 3 лет) и долгосрочным (от 3 до 99 лет). Различают право первичного и вторичного землепользования;

земельный участок - выделенная в замкнутых границах часть земли, закрепляемая в установленном Указом порядке за субъектами земельных правоотношений;

базовая ставка платы - норматив платы за землю, передаваемую в частную собственность или предоставляемую в землепользование государством.

II. Плательщики земельного налога

2. Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения и физические лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки, кроме плательщиков единого земельного налога.

3. За пользование землей на арендных основаниях земельный налог взимается с арендодателя по ставкам, установленным для данной категории земель.

III. Объект налогообложения

4. Объектом обложения земельным налогом является земельный участок. К земельным участкам, в частности, относятся:

- сельскохозяйственные угодья, предоставленные юридическим лицам для сельскохозяйственного производства, ведения подсобного сельского хозяйства;

- земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота, сенокошения;

- земельные участки, предоставленные товариществам (обществам), кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

- служебные земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, сельского и лесного хозяйства, легкой промышленности, связи, водного, рыбного, охотничьего хозяйства, а также других отраслей народного хозяйства;

- земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей;

- земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения энергетики;

- земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов

власти и управления, пограничных, внутренних и железнодорожных войск, космических систем; - земли под лесами эксплуатационного назначения, в которых производится заготовка древесины; - земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности. Абзац первый пункта 4 - в новой редакции согласно приказу Налогового Комитета МФ РК от 10.07.98г. N 62. IV. Порядок исчисления и уплаты земельного налога 5. В соответствии с целевым назначением все земли в Республике Казахстан подразделяются на следующие категории: - земли сельскохозяйственного назначения; - земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских населенных пунктов); - земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения; - земли особо охраняемых природных территорий; - земли лесного фонда; - земли водного фонда; - земли запаса;

Отнесение земель к категориям, а также перевод земель из одной категории в другую в связи с изменением их целевого назначения производится по решению исполнительных органов в соответствии с их компетенцией.

62.

6. Основанием для установления и взимания земельного налога, кроме Закона Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" являются:

акт на право владения или пользования землей или другой документ, удостоверяющий право владения или пользования земельным участком;

данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января текущего года.

При отсутствии почвенных материалов, определяющих баллы бонитета проводится экспертная оценка качества почвенного покрова землепользования или землевладения с выездом в натуру.

При отсутствии у юридических лиц (в том числе нерезидентов), их филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений и физических лиц акта на право владения или пользования землей или другого документа, удостоверяющего право владения или пользования земельным участком, основанием для признания этих лиц налогоплательщиками в отношении земельного участка является фактическая реализация их прав по владению, распоряжению и пользованию этим земельным участком.

Экспертная оценка проводится комиссией в составе 4 человек, включающих:

1) представителя местного органа власти;

2) представителя районного комитета по земельным отношениям и землеустройству;

3) почвоведа из областных подразделений Государственного научного центра земельных ресурсов и землеустройства;

4) землевладельца или представителя землепользователя.

Результаты обследования территории землевладения или землепользования оформляется актом по форме, установленной Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Главная налоговая инспекция). (Приложение N 1 к настоящей Инструкции).

7. Базовые ставки земельного налога установлены по категориям основного целевого назначения земель.

Для конкретных землевладельцев и землепользователей ставки земельного налога устанавливаются местными органами власти в соответствии с их компетенцией.

8. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельца и землепользователя, а определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка.

9. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.