Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 июня 2013 года № 149. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 5 августа 2013 года № 8596

В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Преамбула изменена Постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 г. № 139 (см. редакцию от 28.06.2013 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) Опубликовано в "Юридической" газете от 26.09.14 г. № 145 (2713)
Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 14.10.2019 г.) (изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)
Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2024 г. № 85 (см. редакцию от 20.10.2022 г.)(изменение вводится в действие с 17.01.2025 г.)

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан.

Пункт 1 изменен Постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 г. № 139 (см. редакцию от 28.06.2013 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) Опубликовано в "Юридической" газете от 26.09.14 г. № 145 (2713)
Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2024 г. № 85 (см. редакцию от 20.10.2022 г.)(изменение вводится в действие с 17.01.2025 г.)

2. Признать утратившим силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 97 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию в отраслях «общее страхование» и «страхование жизни» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5421, опубликованное 16-31 декабря 2008 года в газете «Казахстанская правда» № 24).

3. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель Национального Банка    Г. Марченко

1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», статьи 52-3 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности» (далее – Закон о страховой деятельности), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – страховые (перестраховочные) организации).

2. В Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан, законами Республики Казахстан «О страховой деятельности», «О фонде гарантирования страховых выплат», «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.

3. При ведении бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан применяются счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 251 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390).

При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении страховой организации, применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 251 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390).

4. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами страховых (перестраховочных) организаций, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты. Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

5. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категорию «ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка», (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) при перечислении аванса брокеру:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1610 02
			
			

			
Расчеты с брокерами
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1060 61
			
			

			
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
			
		
	

2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1120 01
			
			

			
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1030
			
			

			
Денежные средства на текущих счетах
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1610 02
			
			

			
Расчеты с брокерами;
			
		
	

3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1120 03
			
			

			
Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1030
			
			

			
Денежные средства на текущих счетах
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
1610 02
			
			

			
Расчеты с брокерами;
			
		
	

4) на сумму дисконта (скидки):

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1120 01
			
			

			
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1120 02
			
			

			
Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
			
		
	

5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1270 04
			
			

			
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1030
			
			

			
Денежные средства на текущих счетах
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
1610 02
			
			

			
Расчеты с брокерами;
			
		
	

6) в случае превышения суммы сделки по покупке (с учетом затрат по сделке) долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
7470 10
			
			

			
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1120 02
			
			

			
Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1120 03
			
			

			
Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
			
		
	

7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1120 02
			
			

			
Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1120 03
			
			

			
Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
6280 09
			
			

			
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.
			
		
	

6. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1270 01
			
			

			
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
6110 01
			
			

			
Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.
			
		
	

7. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму амортизации премии:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
7310 02
			
			

			
Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1120 03
			
			

			
Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
			
		
	

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1120 02
			
			

			
Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
6110 03
			
			

			
Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.
			
		
	

8. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 6 и 7 Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1120 04
			
			

			
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
6150 01
			
			

			
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
			
		
	

если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
7470 03
			
			

			
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1120 05
			
			

			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
			
		
	

на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт
			
			

			
1120 05
			
			

			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
			
		
		

			

			
Кт
			
			

			
1120 04
			
			

			
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.
			
		
	

9. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы: