Toggle Dropdown
Приложение 59 к приказу
Первого заместителя
Премьера-Министра
Республики Казахстан –
Министра финансов
Республики Казахстан
от 20 января 2020 года № 39
Toggle Dropdown
2
Правила составления налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)»
Toggle Dropdown
Глава 1. Общие положения
Toggle Dropdown
1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей) по плате за пользование земельными участками» (далее – расчет), предназначенной для исчисления платы за пользование земельными участками (далее - плата). Расчет составляется плательщиками платы, определенными статьей 565 Налогового кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство.
Toggle Dropdown
Сноска. Пункт 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 18.01.2022 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Toggle Dropdown
2. Расчет состоит из самого расчета (форма 851.00) и приложения к нему (форма 851.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Toggle Dropdown
3. При заполнении расчета не допускаются исправления, подчистки и помарки.
Toggle Dropdown
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки расчета не заполняются.
Toggle Dropdown
5. Приложение к расчету составляется в обязательном порядке при заполнении строк в расчете, требующих раскрытия соответствующих показателей.
Toggle Dropdown
6. Приложение к расчету не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.
Toggle Dropdown
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к расчету, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к расчету.
Toggle Dropdown
8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно.
Toggle Dropdown
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) расчета.
Toggle Dropdown
10. При составлении расчета:
Toggle Dropdown
1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
Toggle Dropdown
2) в электронной форме – заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
11. Расчет составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
12. При представлении расчета:
Toggle Dropdown
1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени, отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);
Toggle Dropdown
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
Toggle Dropdown
3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
Toggle Dropdown
12-1. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года.
Toggle Dropdown
Сноска. Правила дополнены пунктом 12-1 в соответствии с приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 14.04.2022 № 409 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Toggle Dropdown
13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений к расчету указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» расчета.
Toggle Dropdown
Глава 2. Пояснение по заполнению расчета (форма 851.00)
Toggle Dropdown
14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
Toggle Dropdown
1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) (далее – ИИН (БИН)) плательщика платы;
Toggle Dropdown
2) БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство;
Toggle Dropdown
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (год) – отчетный налоговый период, за который представляется расчет (указывается арабскими цифрами);
Toggle Dropdown
4) наименование налогоплательщика – фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица (или структурного подразделения по решению юридического лица) в соответствии с учредительными документами.
Toggle Dropdown
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица (или структурного подразделения по решению юридического лица) – доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
Toggle Dropdown
5) вид расчета.
Toggle Dropdown
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;
Toggle Dropdown
6) номер и дата уведомления.
Toggle Dropdown
Строки заполняются в случае представления вида расчета, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;
Toggle Dropdown
7) отдельные категории налогоплательщика в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке A или B;
Toggle Dropdown
А – доверительный управляющий;
Toggle Dropdown
В – учредитель доверительного управления;
Toggle Dropdown
8) код валюты – код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;
Toggle Dropdown
9) количество листов – количество представленных приложений.
Toggle Dropdown
15. В разделе «Плата за пользование земельными участками, подлежащая уплате в бюджет»:
Toggle Dropdown
1) в строке 851.00.001 указывается общая сумма платы по всем земельным участкам, исчисленная плательщиками платы, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как сумма граф М по всем приложениям формы 851.01;
Toggle Dropdown
2) в строке 851.00.002 указывается сумма исчисленных текущих платежей платы, подлежащих уплате в бюджет в сроки, установленные пунктом 4 статьи 564 Налогового кодекса:
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 I указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 февраля налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 II указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 мая налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 III указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 августа налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 IV указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 ноября налогового периода.
Toggle Dropdown
Сумма текущих платежей платы по каждой указанной строке определяется делением общей суммы платы на количество сроков уплаты, оставшихся до окончания налогового периода;
Toggle Dropdown
3) в строке 851.00.003 указывается сумма платы в соответствии с пунктом 6 статьи 564 Налогового кодекса. Данная строка заполняется по окончания срока договора временного возмездного землепользования или его расторжения после начала налогового периода.
Toggle Dropdown
4) в строке 851.00.004 указывается сумма платы в соответствии с пунктом 3 статьи 565 Налогового кодекса. Данная строка заполняется в случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после последнего срока уплаты платы (25 ноября текущего года);
Toggle Dropdown
Сумма текущих платежей платы по указанной строке определяется делением общей суммы платы на количество месяцев уплаты, оставшихся до окончания налогового периода.
Toggle Dropdown
16. В разделе «Ответственность налоплательщика»:
Toggle Dropdown
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. В случае если расчет представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) плательщика платы, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
Toggle Dropdown
2) дата подачи расчета – дата представления расчета в орган государственных доходов;
Toggle Dropdown
3) код органа государственных доходов – код органа государственных доходов по месту нахождения объекта обложения платы;
Toggle Dropdown
1
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего расчет» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего расчет;
Toggle Dropdown
1
5) дата приема расчета – дата представления расчета в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;
Toggle Dropdown
1
6) входящий номер документа – регистрационный номер расчета, присваиваемый органом государственных доходов;
Toggle Dropdown
1
7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Toggle Dropdown
Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.
Toggle Dropdown
Глава 3. Пояснение по заполнению формы 851.01
Toggle Dropdown
17. Форма 851.01 предназначена для отражения информации об исчислении сумм платы за налоговый период в совокупности по всем земельным участкам, находящемуся на праве временного возмездного землепользования (аренды).
Toggle Dropdown
18. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
Toggle Dropdown
1) в строке 4 «Дата заключения лицензии» указывается дата лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
Toggle Dropdown
2) в строке 5 «Номер лицензии» указывается номер лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
Toggle Dropdown
3) в строке 6 «Период действия лицензии» указывается период, на который выдана лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых;
Toggle Dropdown
4) в строке 7 «Вид лицензии» указывается вид лицензии: разведка или добыча.
Toggle Dropdown
19. В разделе «Исчисление суммы платы за пользование земельными участками, подлежащей уплате в бюджет»:
Toggle Dropdown
1) в графе А указывается порядковый номер строки, который начинается со строки 00000001;
Toggle Dropdown
2) в графе B указывается кадастровый номер земельного участка на основании идентификационных документов;
Toggle Dropdown
3) в графе С указывается код категории земель.
Toggle Dropdown
Коды категории земель:
Toggle Dropdown
A – земли сельскохозяйственного назначения;
Toggle Dropdown
B – земли населенных пунктов;
Toggle Dropdown
С – земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;
Toggle Dropdown
D – земли водного фонда;
Toggle Dropdown
Е – земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
Toggle Dropdown
F – земли лесного фонда.
Toggle Dropdown
4) в графе D код целевого использования земельного участка.
Toggle Dropdown
Коды целевого использования земельного участка:
Toggle Dropdown
A – казино;
Toggle Dropdown
B – автозаправочная станция;
Toggle Dropdown
С – автостоянка;
Toggle Dropdown
D – иное.
Toggle Dropdown
5) в графе Е указывается код объекта обложения платой.
Toggle Dropdown
Коды объекта обложения платой:
Toggle Dropdown
A – земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду);
Toggle Dropdown
B – участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Toggle Dropdown
6) в графе F указывается период действия договора аренды;
Toggle Dropdown
7) в графе G указывается размер месячного расчётного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода;
Toggle Dropdown
8) в графе H указывается общая площадь земельного участка в соответствии с договором аренды земельного участка в соответствующей единице измерения, отмеченной в графе I (в гектарах или в квадратных метрах);
Toggle Dropdown
9) в графе I указывается единица измерения площади земельного участка (в гектарах или в квадратных метрах);
Toggle Dropdown
10) в графе J указывается размер ставки платы:
Toggle Dropdown
по земельным участкам, переданным во временное возмездное землепользование (аренду), определяемый в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан;
Toggle Dropdown
по участкам недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, определяемый в соответствии со статьёй 563 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
11) в графе K указывается количество дней пользования земельным участком в налоговом периоде;
Toggle Dropdown
12) в графе L указывается количество блоков или квадратных километров составляющих участок недр, предусмотренный лицензией на разведку или добычу твердых полезных ископаемых;
Toggle Dropdown
13) в графе М указывается сумма исчисленной платы, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде:
Toggle Dropdown
лицами, получившими земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду), определяемая как отношение произведения граф H и J к количеству дней в налоговом периоде, умноженного на графу K ((H х J)/количество дней в налоговом периоде х K);
Toggle Dropdown
лицами, получившими участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, определяемая как отношение произведения граф J, G и L к количеству дней в налоговом периоде, умноженного на графу K ((J х G) х L)/ количество дней в налоговом периоде х K).
Toggle Dropdown
Приложение 112 к приказу
Первого заместителя
Премьера-Министра
Республики Казахстан –
Министра финансов
Республики Казахстан
от 20 января 2020 года № 39
Toggle Dropdown
Правила составления налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)»
Toggle Dropdown
Сноска. Приказ дополнен приложением 112 в соответствии с приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 14.04.2022 № 409 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Toggle Dropdown
Глава 1. Общие положения
Toggle Dropdown
1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)» (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей) по плате за пользование земельными участками» (далее – расчет), предназначенной для исчисления платы за пользование земельными участками (далее – плата). Расчет составляется плательщиками платы, определенными статьей 565 Налогового кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 529 Налогового кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство.
Toggle Dropdown
2. Расчет состоит из самого расчета (форма 851.00) и приложении к нему (формы 851.01 и 851.02), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Toggle Dropdown
3. При заполнении расчета не допускаются исправления, подчистки и помарки.
Toggle Dropdown
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки расчета не заполняются.
Toggle Dropdown
5. Приложение к расчету составляется в обязательном порядке при заполнении строк в расчете, требующих раскрытия соответствующих показателей.
Toggle Dropdown
6. Приложение к расчету не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.
Toggle Dropdown
7. При превышении количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к расчету, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к расчету.
Toggle Dropdown
8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно.
Toggle Dropdown
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) расчета.
Toggle Dropdown
10. При составлении расчета:
Toggle Dropdown
1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
Toggle Dropdown
2) в электронной форме – заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
11. Расчет составляется, подписывается, заверяется (электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
12. При представлении расчета:
Toggle Dropdown
1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени, отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);
Toggle Dropdown
2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
Toggle Dropdown
3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
Toggle Dropdown
13. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Toggle Dropdown
14. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений к расчету указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» расчета.
Toggle Dropdown
Глава 2. Пояснение по заполнению расчета (форма 851.00)
Toggle Dropdown
15. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
Toggle Dropdown
1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) (далее – ИИН (БИН)) плательщика платы;
Toggle Dropdown
2) БИН юридического лица, структурным подразделением которого является филиал, представительство;
Toggle Dropdown
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (год) – отчетный налоговый период, за который представляется расчет (указывается арабскими цифрами);
Toggle Dropdown
4) наименование налогоплательщика – фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица (или структурного подразделения по решению юридического лица) в соответствии с учредительными документами.
Toggle Dropdown
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица (или структурного подразделения по решению юридического лица) – доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
Toggle Dropdown
5) вид расчета.
Toggle Dropdown
Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;
Toggle Dropdown
6) номер и дата уведомления.
Toggle Dropdown
Строки заполняются при представлении вида расчета, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;
Toggle Dropdown
7) отдельные категории налогоплательщика в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
Ячейки отмечаются, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке A или B;
Toggle Dropdown
А – доверительный управляющий;
Toggle Dropdown
В – учредитель доверительного управления;
Toggle Dropdown
8) код валюты – код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;
Toggle Dropdown
9) количество листов – количество представленных приложений.
Toggle Dropdown
16. В разделе «Плата за пользование земельными участками, подлежащая уплате в бюджет»:
Toggle Dropdown
1) в строке 851.00.001 указывается общая сумма платы по всем земельным участкам, исчисленная плательщиками платы, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как сумма граф J и E по всем приложениям форм 851.01 и 851.02;
Toggle Dropdown
2) в строке 851.00.002 указывается сумма исчисленных текущих платежей платы, подлежащих уплате в бюджет в сроки, установленные пунктом 4 564 Налогового кодекса:
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 I указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 февраля налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 II указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 мая налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 III указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 августа налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.00.002 IV указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 ноября налогового периода.
Toggle Dropdown
Сумма текущих платежей платы по каждой указанной строке определяется делением общей суммы платы на количество сроков уплаты, оставшихся до окончания налогового периода;
Toggle Dropdown
3) в строке 851.00.003 указывается сумма платы в соответствии с пунктом 6 статьи 564 Налогового кодекса. Данная строка заполняется по окончания срока договора временного возмездного землепользования или его расторжения после начала налогового периода;
Toggle Dropdown
4) в строке 851.00.004 указывается сумма платы в соответствии с пунктом 3 статьи 565 Налогового кодекса. Данная строка заполняется при предоставлении государством земельных участков во временное возмездное землепользование после последнего срока уплаты платы (25 ноября текущего года).
Toggle Dropdown
Сумма текущих платежей платы по указанной строке определяется делением общей суммы платы на количество месяцев уплаты, оставшихся до окончания налогового периода.
Toggle Dropdown
17. В разделе «Ответственность налоплательщика»:
Toggle Dropdown
1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. Если расчет представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) плательщика платы, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
Toggle Dropdown
2) дата подачи расчета – дата представления расчета в орган государственных доходов;
Toggle Dropdown
3) код органа государственных доходов – код органа государственных доходов по месту нахождения объекта обложения платы;
Toggle Dropdown
1
4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего расчет» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего расчет;
Toggle Dropdown
1
5) дата приема расчета – дата представления расчета в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;
Toggle Dropdown
1
6) входящий номер документа – регистрационный номер расчета, присваиваемый органом государственных доходов;
Toggle Dropdown
1
7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
Toggle Dropdown
Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.
Toggle Dropdown
Глава 3. Пояснение по заполнению формы 851.01
Toggle Dropdown
18. Форма 851.01 предназначена для отражения информации об исчислении сумм платы за налоговый период в совокупности по всем земельным участкам, находящемуся на праве временного возмездного землепользования (аренды).
Toggle Dropdown
При составлении формы 851.01 для исчисления платы по землям населенных пунктов, расположенных в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах налогоплательщиком составляется отдельное приложение к расчету по каждому городу районного значения, селу, поселку, сельскому округу.
Toggle Dropdown
19. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
Toggle Dropdown
В строке 4 «БИН аппарата акима города районного значения, села, поселка, сельского округа» указывается БИН аппарата акима города районного значения, села, поселка, сельского округа по месту нахождения объекта обложения платы. Строка заполняется при составлении формы по землям населенных пунктов, расположенных в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах.
Toggle Dropdown
20. В разделе «Плата за пользование земельными участками, подлежащая уплате в бюджет»:
Toggle Dropdown
1) в строке 851.01.001 указывается сумма исчисленных текущих платежей платы, подлежащих уплате в бюджет в сроки, установленные пунктом 4 статьи 564 Налогового кодекса:
Toggle Dropdown
в строке 851.01.001 I указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 февраля налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.01.001 II указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 мая налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.01.001 III указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 августа налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.01.001 IV указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 ноября налогового периода.
Toggle Dropdown
Сумма текущих платежей платы по каждой указанной строке определяется делением общей суммы платы на количество сроков уплаты, оставшихся до окончания налогового периода;
Toggle Dropdown
2) в строке 851.01.002 указывается сумма платы в соответствии с пунктом 6 статьи 564 Налогового кодекса. Данная строка заполняется по окончания срока договора временного возмездного землепользования или его расторжения после начала налогового периода;
Toggle Dropdown
3) в строке 851.01.003 указывается сумма платы в соответствии с пунктом 3 статьи 565 Налогового кодекса. Данная строка заполняется при предоставлении государством земельных участков во временное возмездное землепользование после последнего срока уплаты платы (25 ноября текущего года).
Toggle Dropdown
Сумма текущих платежей платы по указанной строке определяется делением общей суммы платы на количество месяцев уплаты, оставшихся до окончания налогового периода.
Toggle Dropdown
21. В разделе «Сведения для исчисления суммы платы за пользование земельными участками, подлежащей уплате в бюджет»:
Toggle Dropdown
1) в графе А указывается порядковый номер строки, который начинается со строки 00000001;
Toggle Dropdown
2) в графе B указывается кадастровый номер земельного участка на основании идентификационных документов;
Toggle Dropdown
3) в графе С указывается код категории земель.
Toggle Dropdown
Коды категории земель:
Toggle Dropdown
A – земли сельскохозяйственного назначения;
Toggle Dropdown
B – земли населенных пунктов;
Toggle Dropdown
С – земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;
Toggle Dropdown
D – земли водного фонда;
Toggle Dropdown
Е – земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
Toggle Dropdown
F – земли лесного фонда.
Toggle Dropdown
4) в графе D код целевого использования земельного участка.
Toggle Dropdown
Коды целевого использования земельного участка:
Toggle Dropdown
A – казино;
Toggle Dropdown
B – автозаправочная станция;
Toggle Dropdown
С – автостоянка;
Toggle Dropdown
D – иное.
Toggle Dropdown
5) в графе Е указывается период действия договора аренды;
Toggle Dropdown
6) в графе F указывается размер месячного расчётного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода;
Toggle Dropdown
7) в графе G указывается общая площадь земельного участка в соответствии с договором аренды земельного участка;
Toggle Dropdown
8) в графе H указывается единица измерения площади земельного участка (необходимо выбрать одну единицу измерения гектар или в квадратный метр);
Toggle Dropdown
9) в графе I указывается фактический срок пользования земельным участком в налоговом периоде, то есть количество месяцев пользования земельным участком;
Toggle Dropdown
10) в графе J указывается сумма исчисленной платы, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде.
Toggle Dropdown
Сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны – с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны.
Toggle Dropdown
Глава 4. Пояснение по заполнению формы 851.02
Toggle Dropdown
22. Форма 851.02 предназначена для отражения информации об исчислении сумм платы за пользование земельными участками недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Toggle Dropdown
При составлении формы 851.02 для исчисления платы по землям населенных пунктов, расположенных в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах налогоплательщиком составляется отдельное приложение к расчету по каждому городу районного значения, селу, поселку, сельскому округу.
Toggle Dropdown
При наличии двух и более лицензии налогоплательщиком составляется отдельное приложение к расчету по каждой лицензии.
Toggle Dropdown
23. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:
Toggle Dropdown
1) в строке 4 «БИН аппарата акима города районного значения, села, поселка, сельского округа» указывается БИН аппарата акима города районного значения, села, поселка, сельского округа по месту нахождения объекта обложения платы. Строка заполняется при составлении формы по землям населенных пунктов, расположенных в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах;
Toggle Dropdown
2) в строке 5 «Номер лицензии» указывается номер лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
Toggle Dropdown
3) в строке 6 указывается «Период действия лицензии» указывается период, на который выдана лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых;
Toggle Dropdown
4) в строке 7 указывается количество блоков, предусмотренный лицензией на разведку. Информация представляется в разрезе каждого блока;
Toggle Dropdown
5) в строке 8 указывается количество км2 земли, предназначенная на добычу твердых полезных ископаемых.
Toggle Dropdown
24. В разделе «Плата за пользование участками недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет»:
Toggle Dropdown
в строке 851.02.001 указывается сумма исчисленных текущих платежей платы, подлежащих уплате в бюджет в сроки, установленные пунктами 9, 10, 11 и 12 статьи 564 Налогового кодекса:
Toggle Dropdown
в строке 851.02.001 I указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 февраля налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.02.001 II указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 мая налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.02.001 III указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 августа налогового периода;
Toggle Dropdown
в строке 851.02.001 IV указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 ноября налогового периода.
Toggle Dropdown
Недропользователи по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, уплачивают годовую сумму платы не позднее 25 февраля отчетного налогового периода – в случае действия лицензии по состоянию на 1 января отчетного года и до его окончания или при получении лицензии до 1 февраля отчетного года включительно – в размере годовой суммы платы, определяемой по ставкам, установленным Налоговым кодексом.
Toggle Dropdown
В случае если по состоянию на 1 февраля отчетного налогового периода известно, что срок действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых истекает в текущем налоговом периоде, то в срок не позднее 25 февраля отчетного налогового периода производится уплата платы за фактический период действия такой лицензии.
Toggle Dropdown
В случаях прекращения действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода сумма платы за фактический период действия такой лицензии подлежит внесению в бюджет в срок не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек срок действия лицензии.
Toggle Dropdown
25. В разделе «Исчисление суммы платы за пользование участками недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых»:
Toggle Dropdown
1) в графе А указывается порядковый номер строки, который начинается со строки 00000001;
Toggle Dropdown
2) в графе B указывается размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете на первое число налогового периода;
Toggle Dropdown
1
3) в графе С указывается размер ставки платы. По участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода, и составляют:
Toggle Dropdown
№
|
Период
|
Ставки платы (МРП)
|
1
|
с 1 по 36 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок
|
15
|
2
|
с 37 по 60 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок
|
23
|
3
|
с 61 по 84 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок
|
32
|
4
|
с 85 месяца действия лицензии на разведку и далее, за 1 блок
|
60
|
5
|
с 1 месяца действия лицензии на добычу и далее, за 1 км2
|
450
|
Toggle Dropdown
4) в графе D указывается фактический период действия в отчетном налоговом период, то есть количество месяцев пользования участком недра;
Toggle Dropdown
5) в графе Е указывается сумма исчисленной платы, подлежащая к уплате.
Toggle Dropdown
Порядок исчисления и уплаты по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, регламентированы статьей 564 Налогового кодекса.
Toggle Dropdown
Недропользователи по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, уплачивают годовую сумму платы не позднее 25 февраля отчетного налогового периода – в случае действия лицензии по состоянию на 1 января отчетного года и до его окончания или при получении лицензии до 1 февраля отчетного года включительно – в размере годовой суммы платы, определяемой по ставкам, установленным подпунктом 3) настоящего пункта.
Toggle Dropdown
В случае получения лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода или прекращения действия лицензии в течение отчетного налогового периода сумма платы определяется недропользователем, исходя из ставок платы, согласно подпункту 3) настоящего пункта, и фактического периода действия в отчетном налоговом периоде такой лицензии.
Toggle Dropdown
К примеру, лицензия на «блок 1» предоставлен с 06.2022 по 12.2032 года. Размер ставки за каждый период исчисляется следующим образом:
Toggle Dropdown
№
|
Период
|
Ставки платы (МРП)
|
1
|
с 06.2022 по 06.2025
|
15
|
2
|
с 07.2025 по 07.2027
|
23
|
3
|
с 08.2027 по 08.2029
|
32
|
4
|
с 09.2029 по 12.2032
|
60
|
Toggle Dropdown
Согласно таблице, налогоплательщик при представлении декларации за 2022 год, исчисляет налог по ставке 15 МРП, так как период лицензии не превышает 36 месяцев. Тем самым, новая ставка применима в размере 23 МРП при представлении декларации за 2025 год, так как с 07.2025 года фактический период действия лицензии превышает 36 месяцев.
Toggle Dropdown
Таким образом, налогоплательщик в одном налоговом периоде по одному блоку может применять разные ставки исходя из продолжительности фактического пользования объектом налогообложения.