Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности»
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 16 июля 2014 года № 137. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 16 сентября 2014 года под № 9735
В соответствии с подпунктом 64) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 19.12.2022 г. № 122 (см. редакцию от 22.11.2021 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2023 г.)
2. Признать утратившим силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 августа 2011 года № 108 «Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7236, опубликованное 1 ноября 2011 года в газете «Юридическая газета» № 159 (2149).
Заголовок главы 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
1. Настоящий Стандарт бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 64) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правилами осуществления брокерской и (или) дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, порядком проведения брокером и (или) дилером банковских операций, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 февраля 2014 года № 9 «Об утверждении Правил осуществления брокерской и (или) дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, порядка проведения брокером и (или) дилером банковских операций» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9249), и предназначен для применения организацией, осуществляющей брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, (далее – брокер) при составлении финансовой отчетности.
Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
Geyrn 1 изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 19.12.2022 г. № 122 (см. редакцию от 22.11.2021 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2023 г.)
2. Целью Стандарта является определение особенностей ведения бухгалтерского учета и представления информации по брокерской деятельности, подлежащей раскрытию в финансовой отчетности брокером.
4. Стандарт не распространяется на банки второго уровня, филиалы банков-нерезидентов Республики Казахстан, имеющие лицензию на осуществление брокерской и дилерской деятельности.
Пункт 4 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 14.10.2019 г.) (изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)
5. Для ведения учета и составления брокером отчетности по портфелю собственных средств применяются соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.
Заголовок главы 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
1) балансовые счета - счета, предусмотренные параграфами с 1 по 7 главы 2 Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348);
3) портфель собственных средств брокера - деньги, ценные бумаги и иные финансовые инструменты, приобретаемые брокером в своих интересах и за счет собственных средств.
Заголовок главы 3 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
7. Учет брокером совершенных сделок с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, а также денег, принадлежащих клиентам, ведется на внебалансовых счетах без отражения на балансовых счетах, за исключением случаев признания денег, принятых от клиента, в качестве актива в собственном бухгалтерском балансе брокера в соответствии с пунктом 8 Стандарта.
1) наличие у брокера права на осуществление сделки с активами клиента по собственному усмотрению на основании решения, принятого в соответствии с внутренними документами брокера, без получения письменного и (или) устного согласия (приказа) клиента;
2) наличие права у брокера на получение экономических выгод, зависящих от исхода сделки, заключенной с активами клиента (за исключением комиссионных доходов брокера);
3) наличие рисков у брокера, связанных с осуществлением профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, в ходе выполнения условий договора об оказании брокерских услуг по активам клиента.
Если в соответствии с условиями договора об оказании брокерских услуг выполняются в совокупности критерии признания денег, принятых от клиента, в качестве актива, в собственном бухгалтерском балансе брокера, предусмотренные частью первой настоящего пункта, то деньги, принятые от клиента, отражаются на балансовых счетах и признаются в собственном бухгалтерском балансе брокера в качестве собственных активов.
Часть вторая пункта 8 изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
Если в соответствии с условиями договора об оказании брокерских услуг не выполняются в совокупности критерии признания денег, принятых от клиента, в качестве актива, в собственном бухгалтерском балансе брокера, предусмотренные частью первой настоящего пункта, то деньги, принятые от клиента, не отражаются на балансовых счетах и не признаются в собственном бухгалтерском балансе брокера в качестве собственных активов.
Часть третья пункта 8 изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
9. Затраты, связанные с оказанием брокерских услуг, понесенные брокером и подлежащие возмещению клиентом, отражаются на балансовых счетах дебиторской задолженности до полного их возмещения клиентом.
Глава 4. Доходы (расходы) от оказания услуг по брокерскому обслуживанию
Заголовок главы 4 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
10. Доходами (расходами) брокера от оказания услуг по брокерскому обслуживанию признаются комиссионные доходы (расходы) брокера. Данные доходы (расходы) отражаются на балансовых счетах и в финансовой отчетности в портфеле собственных средств брокера.
Заголовок главы 5 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)
Глава 6 исключена в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 172 (см. редакцию от 16.07.2014 г.)(изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)