• Мое избранное
О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка» и признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, а также структурных элементов некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан

Отправить по почте

Toggle Dropdown
  • Комментировать
  • Поставить закладку
  • Оставить заметку
  • Информация new
  • Скопировать ссылку
  • Редакции абзаца 
О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка» и признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, а также структурных элементов некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 19 марта 2025 года № 17. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 4 апреля 2025 года № 35933
Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7121) следующие изменения и дополнения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
«В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:»;
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, утвержденной указанным постановлением:
пункты 1, 2 и 3 изложить в следующей редакции:
«1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан «О Национальном Банке Республики Казахстан», подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.
2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан, организацией, гарантирующей осуществление страховых выплат страхователям (застрахованным, выгодоприобретателям) в случае ликвидации страховых организаций, управляющими инвестиционным портфелем активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении (далее – организация), и организациями, осуществляющими брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг (далее – брокер), активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг.
3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.
При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении, и активов, полученных от клиентов по договору об оказании брокерских услуг, организацией и брокером применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348).»;
главу 2 исключить;
пункт 10 изложить в следующей редакции:
«10. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 7 и 9 настоящей Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
1120 04 

					
			
			
Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
6150 01 

					
			
			
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; 

					
		

	



если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения выше их справедливой стоимости:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
7470 03 

					
			
			
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
1120 05 

					
			
			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; 

					
		

	



на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
1120 05 

					
			
			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
1120 04 

					
			
			
Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. 

					
		

	



2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
1140 04 

					
			
			
Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
2030 04 

					
			
			
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
5440 

					
			
			
Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 

					
		

	



если стоимость долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения выше их справедливой стоимости:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
5440 

					
			
			
Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
1140 05 

					
			
			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
 

					
			
			
2030 05 

					
			
			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 

					
		

	



на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
1140 05 

					
			
			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
 

					
			
			
2030 05 

					
			
			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
1140 04 

					
			
			
Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
 

					
			
			
2030 04 

					
			
			
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.»; 

					
		

	



подпункты 4) и 5) пункта 13 изложить в следующей редакции:
«4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
1030 

					
			
			
Денежные средства на текущих счетах 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
6280 09 

					
			
			
Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; 

					
		

	



5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
7470 10 

					
			
			
Расходы от покупки - продажи ценных бумаг 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
1120 01 

					
			
			
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
 

					
			
			
1140 01 

					
			
			
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
 

					
			
			
2030 01 

					
			
			
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;»; 

					
		

	



подпункты 4) и 5) пункта 21 изложить в следующей редакции:
«4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
1030 

					
			
			
Денежные средства на текущих счетах 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
6280 09 

					
			
			
Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; 

					
		

	



5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
7470 10 

					
			
			
Расходы от покупки - продажи ценных бумаг 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
1130 01 

					
			
			
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
 

					
			
			
2020 01 

					
			
			
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости.»; 

					
		

	



подпункты 4) и 5) пункта 28 изложить в следующей редакции:
«4) в случае превышения суммы заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, над их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, на сумму разницы:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			
Дт 

					
			
			
7470 10 

					
			
			
Расходы от покупки - продажи ценных бумаг 

					
		

		

			
			
Кт 

					
			
			
1030 

					
			
			
Денежные средства на текущих счетах; 

					
		

	



5) в случае превышения стоимости долговых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, над суммой заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, на сумму разницы:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			
Дт 

					
			
			
4030 10 

					
			
			
Выкупленные ценные бумаги 

					
		

		

			
			
Кт 

					
			
			
6280 09 

					
			
			
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.»; 

					
		

	



пункт 33 изложить в следующей редакции:
«33. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
1120 04 

					
			
			
Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
6150 01 

					
			
			
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; 

					
		

	



если стоимость долевых ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения, выше их справедливой стоимости:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		
	
	
		

			
			


			 

					
			
			
Дт 

					
			
			
7470 03 

					
			
			
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 

					
		

		

			
			


			 

					
			
			
Кт 

					
			
			
1120 05 

					
			
			
Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;