Об утверждении Инструкции по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 1995 г. N 239.

Утвердить прилагаемую к настоящему приказу Инструкцию по

составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности

и ввести ее в действие с 1 ноября 1995 года.

Первый заместитель министра

                И Н С Т Р У К Ц И Я  

          ПО СОСТАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА

        И ПРОГНОЗИРОВАНИЮ ПОТОКА НАЛИЧНОСТИ

#$По всему тексту Инструкции слова "сметы расходов", "смете

расходов" заменены словами "плана финансирования бюджетной программы 

(подпрограммы)" - приказом Министра финансов РК от 19 февраля 2002 года N 

71     .   

                 I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция определяет Порядок организации управления денежными средствами на счетах Министерства финансов Республики Казахстан и предусматривает процедуру составления финансового плана, баланса прогнозирования потока наличности, выдачи Казначейских разрешений, разрешений министерств (ведомств), межминистерских (межведомственных) разрешений и разрешений нижестоящих распорядителей бюджетных средств, а также служит для обеспечения эффективного управления поступающими в бюджет денежными средствами, их регулированию и рациональному целевому использованию.  

Пункт I - изм. в соответствии с Изменениями и дополн. в соответствии сиями в Инструкцию по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности № 1, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 05.06.1996 г. № 130.

                    II. ОПРЕДЕЛЕНИЯ 

2. Бюджетные ассигнования - денежные средства, выделяемые государственным, республиканским, местными бюджетами в целях реализации определенных целевых программ.  

3. Иностранные гранты - ассигнования, получаемые от иностранных агентств или зарубежных стран в денежном и товарном выражении с целью увеличения денежной наличности или под специальные программы.  

4. Капитальные переводы - целевые пособия или финансовая помощь, выдаваемая государством предприятиям или государственным организациям и бюджетным организациям для приобретения основных фондов.  

5. Финансовые обязательства - соглашение, оформленный договор на поставку товаров, услуг или заключенный контракт, с предусмотренными условиями и сроками оплаты.  

6. Платежи - суммы средств, списанные в расход с бюджетных счетов организаций в банке по предъявленным платежным документам.  

7. Целевые фонды - денежные средства, имеющие свои источники формирования, использование которых осуществляется по целевому назначению.  

Пункты 4, 6 - изм. в соответствии с Изменениями и дополн. в соответствии сиями в Инструкцию по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности № 1, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 05.06.1996 г. № 130.

              III. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ 

8. На основе утвержденных бюджетов, в десятидневный срок, министерства и ведомства Республики Казахстан составляют и представляют в отраслевые департаменты и управления Министерства финансов финансовый план на выделяемые для них бюджетные ассигнования. Финансовый план составляется на основании плана финансирования бюджетной программы (подпрограммы) с распределением по месяцам года: финансовых обязательств и платежей в разрезе подклассов и специфики бюджетной классификации (приложение 1) в четырех экземплярах.  

9. Отраслевые департаменты и управления Министерства финансов тщательно проверяют финансовые планы и сверяют их с утвержденными годовыми ассигнованиями. Если нет расхождений делают отметку об одобрении и немедленно передают два экземпляра в Казначейство при Министерстве финансов Республики Казахстан, из которых один предназначен - Управлению исполнения республиканского бюджета, а другой - Управлению кассовых средств и государственного долга, третий экземпляр передается соответствующему министерству и ведомству, четвертый экземпляр остается в отраслевых управлениях. При обнаружении в финансовых планах расхождений сумм утвержденного бюджета и проставленных сумм годовых бюджетных ассигнований принимаются меры к устранению выявленных нарушений.  

10. В случае непринятия бюджета к началу финансового года министерствами и ведомствами составляется предварительный финансовый план в размере расходов бюджетных ассигнований последнего квартала предыдущего года. После утверждения бюджета финансовый план уточняется на весь текущий год.  

11. Для регулирования и рационального целевого использования бюджетных ассигнований министерства и ведомства ежемесячно сопоставляют свои фактические расходы по отношению к плану финансирования бюджетной программы (подпрограммы) и доводят не позднее 10 числа, следующего за отчетным месяцем, до сведения Управления кассовых средств и государственного долга уточненные суммы пересмотренного плана на последующий период.  

Данное планирование должно учитывать все факторы, влияющие на величину расходов, как текущих, так и капитальных.  

12. Планирование большинства текущих расходов, таких как заработная плата, содержание помещений, командировочные и т.д. - распределяются, как правило, равномерно по месяцам.  

13. Суммы финансовых обязательств при планировании капитальных расходов (приобретение основного оборудования, зданий и сооружений и т.д.) учитываются в тех месяцах, когда принимаются данные обязательства, а суммы платежей планируются в те месяцы, когда наступает срок оплаты по ним.  

14. В начале года могут приниматься обязательства в большей сумме, чем в конце года, но выплачиваемые суммы могут быть выше в конце года, чем в начале, когда наступает срок оплаты принятых обязательств. Общая сумма, выплаченная в течение финансового года должна быть в пределах бюджетных лимитов, разрешенных по каждому подклассу и специфике на этот год и итоговая сумма платежей за все месяцы должна быть равна или ниже бюджетных ассигнований. При этом надо учитывать, что бюджетные ассигнования в течение года могут изменяться, а соответственно в финансовом плане также будут происходить изменения.  

15. Если финансовые обязательства принимаются задолго до осуществления поставки или оказания услуг, а платежи будут произведены в следующем финансовом году, то такие финансовые обязательства подлежат рассмотрению и одобрению Департаментом государственного бюджета заранее, так как они сказываются не на бюджете текущего года, когда принимаются финансовые обязательства, а на бюджете следующего года, когда производится оплата.  

Пункты 8, 9, 14, 15 - изм. в соответствии с Изменениями и дополн. в соответствии сиями в Инструкцию по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности № 1, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 05.06.1996 г. № 130.

             IV. ПРОГНОЗ ПОТОКА НАЛИЧНОСТИ 

16. Прогноз поступления наличности составляется для эффективного планирования и использования государственных ресурсов наличности. Информацию о планируемых доходах ежемесячно представляют в Управление кассовых средств и государственного долга: Главная налоговая инспекция, Управление прогнозирования доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Целевые фонды и другие организации, ответственные за сбор доходов. Различают две категории доходов - налоговые и неналоговые поступления, имеющие различные источники (налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и другие поступления).  

17. Суммы планируемых поступлений целевых фондов и их расходование (предусмотренные в процентном отношении к доходу), представляются самими фондами к 7 числу ежемесячно.  

18. Управление валютных операций и мониторинга внешнего долга передает каждый месяц сведения по ожидаемым займам и грантах, составленным на основании заключенных соглашений с двухсторонними или многосторонними агентствами (Всемирным банком, Азиатским банком развития и т.д.). Данные о внутренних и внешних денежных грантах вносятся в доходную часть прогноза по разделу "Б", а сведения о получаемых займах по разделу "Д" Долг (чистый)".  

Погашение основного долга отражается отдельно от выплаты штрафов за невыполненные обязательства, процентных выплат и других платежей, которые являются частью "текущих расходов". Он также вносится в раздел "Д".  

19. На основании тщательно изученных планов, Управление кассовых средств и государственного долга рассматривает их и извлекает сводные экономические данные об ожидаемых платежах: текущие (заработная плата, приобретение товаров и оказание услуг, процентные выплаты, субсидии и переводы); капитальные расходы; и кредитование минус погашение и долевое участие, которые вносятся в прогноз.  

20. Управление кассовых средств и государственного долга, исходя из прогнозов доходов и расходов, составляет в начале каждого финансового года баланс прогноза потока наличности на каждый месяц (приложение N 2). Экономические показатели для прогноза потока наличности должны соответствовать бюджетной классификации. Баланс прогноза ежемесячно уточняется и корректируется в случае необходимости, в зависимости от исполнения бюджета и имеющихся бюджетных лимитов.  

Пункты 18, 20 - изм. в соответствии с Изменениями и дополн. в соответствии сиями в Инструкцию по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности № 1, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 05.06.1996 г. № 130.

21. При исполнении бюджета фактические показатели по доходам, расходам и займам отражаются вместо плановых за прошедшие месяцы и сравниваются с соответствующими периодами предыдущего года (приложение N 2). 

     V. КВАРТАЛЬНАЯ ВЫДАЧА КАЗНАЧЕЙСКИХ РАЗРЕШЕНИЙ 

22. На основании финансовых обязательств, указанных в финансовых планах министерств, Управление исполнения республиканского бюджета, ежеквартально, выдает министерствам Казначейские разрешения (Форма N 1, приложение 3) и устанавливает лимиты для министерств по принятию на себя финансовых обязательств по платежам за счет бюджетных ассигнований. В Казначейских разрешениях определяется перечень утвержденных лимитов в разрезе учреждений, программ, подпрограмм и специфики экономической классификации. Данные разрешения действительны только в течение того финансового года, на который они выданы. То есть, бюджетными ассигнованиями, определенными Казначейским разрешением, можно пользоваться до конца года и они не ограничиваются указанным кварталом.  

23. В случае, когда бюджет не утвержден к началу финансового года и составлены предварительные планы, то Казначейское разрешение на первый квартал текущего года выписывается на суммы, не превышающие размер бюджетных ассигнований, использованных в последнем квартале предыдущего года.  

24. Казначейские разрешения заполняются в трех экземплярах, из которых один предназначен министерству (ведомству), а два остаются в Казначействе при Министерстве финансов Республики Казахстан: в Управлении исполнения республиканского бюджета и Управлении кассовых средств и государственного долга.  

25. В данный период Казначейство один-два раза в месяц определяет потолок ассигнований для министерств (ведомств), которые в свою очередь определяют ассигнования для своих подведомственных бюджетных организаций. Расходные расписания направляются Казначейством в Национальный банк. Некоторое время расходные расписания будут использоваться наряду с разрешениями Казначейства.  

Пункты 22, 24, 25 - изм. в соответствии с Изменениями и дополн. в соответствии сиями в Инструкцию по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности № 1, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 05.06.1996 г. № 130.

                VI. ПЕРЕСМОТР РАЗРЕШЕНИЙ 

26. В случаях ожидаемого роста расходов и недостатка выделенных лимитов Казначейское разрешение можно изменить только путем выдачи другого разрешения. Новое разрешение выписывается на основании утвержденной Департаментом государственного бюджета заявки министерства (ведомства) о переводе бюджетных ассигнований из одного подкласса и специфике в другие по форме N 5, приложение 4.  

Все заявленные изменения лимитов должны быть обоснованы, с обязательным указанием причин, влияющих на рост расходов или их изменение.  

Министерства (ведомства), испытывающие необходимость в пересмотре разрешений, указывают неизрасходованные ресурсы и предлагают изменить лимиты бюджетных ассигнований, не превышая при этом общий бюджетный потолок (лимит), установленный ранее.  

27. В исключительных случаях, когда в министерствах (ведомствах) отсутствуют остатки неизрасходованных средств, они могут обратиться в Министерство финансов с просьбой о дополнительных ассигнованиях. Не разрешается производить расходы, сверх установленных Казначейским разрешением лимитов, до утверждения дополнительных лимитов. В случае, если пересмотр лимита бюджетных ассигнований будет одобрен Министром финансов, Департамент государственного бюджета сообщает об этом соответствующим министерствам (ведомствам) и дает распоряжение Управлению исполнения республиканского бюджета Казначейства при Министерстве финансов выдать пересмотренные (измененные) Казначейские разрешения (форма N 1).  

Пункты 26, 27 - изм. в соответствии с Изменениями и дополн. в соответствии сиями в Инструкцию по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности № 1, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 05.06.1996 г. № 130.

             VII. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗРЕШЕННЫХ