Астана, 2002 год
Отправить по почте
АГЕНТСТВО РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО УПРАВЛЕНИЮ ЗЕМЕЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ Государственный научно-производственный центр земельных ресурсов и землеустройства
Рекомендации по составлению районных схем зонирования земель для целей налогообложения
Астана, 2002 год
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящие Рекомендации подготовлены в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 января 2001 г. «О земле» и определяют основные направления разработки схем зонирования земель для целей налогообложения.
1.2. Разработка схем зонирования земель для целей налогообложения осуществляется в целях реализации статьи 338 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».
1.3. На основании схем зонирования земель местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, установленных Налоговым кодексом.
1.4. Задачей зонирования является выявление свойств территорий, благоприятствующих либо осложняющих и ограничивающих использование земель по соответствующему целевому назначению.
1.5. Зонирование осуществляется на уровне административного района на основе комплексной оценки природных и социально- экономических условий. При этом основной учетной единицей при формировании зоны является кадастровый квартал, сформированный в границах сельхозпредприятий до их разгосударствления и реформирования и принятый при проведении земельно-кадастрового зонирования.
1.6. Зонирование земель для целей налогообложения проводится по решению местного исполнительного органа за счет бюджетных средств.
1.7. Работы по составлению районных схем зонирования земель выполняются по поручению областного комитета по управлению земельными ресурсами дочерними предприятиями ГосНТЩзем.
2. ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ
2.1. Подготовительные работы включают сбор и анализ имеющихся материалов: планово-картографических, почвенных и геоботанических изысканий, инвентаризации земель, количественного и качественного учета земель, данных о наличии и состоянии дорог, водоснабжения, обеспеченности инженерными сетями и сооружениями сельских населенных пунктов, их местоположения и административного уровня, ландшафтной ценности территории, состояния окружающей природной среды и других сведений.
2.2. В качестве планово-картографической основы используется кадастровая карта района или изготавливается плановая основа на район в масштабе 1:100 000 - 1:200 000.
2.3. На плановую основу наносятся границы кадастровых кварталов, населенные пункты, зоны с особыми условиями пользования землей, пригородная зона города республиканского значения, областного либо крупного промышленного центра, дорожная сеть с отображением ее качества.
2.4. Производится сбор необходимых сведений по кадастровым кварталам, населенным пунктам, структуре сельскохозяйственных угодий, обводненности и качественному состоянию пастбищ и другим показателям, характеризующим конкретные условия района.
3. РАЗРАБОТКА СХЕМЫ ЗОНИРОВАНИЯ
3.1. Зонирование земель для целей налогообложения осуществляется на основе сравнительной оценки территории района по комплексу природных и антропогенных факторов с точки зрения благоприятности для производства сельскохозяйственной продукции, размещения объектов промышленности, условий проживания населения и предусматривает разделение территории на отдельные относительно одинаковые по экономическим и природным условиям зоны с установлением для них поправочных (повышающих и понижающих) коэффициентов к базовым ставкам земельного налога.
3.2. Зонирование земель производится с учетом:
местоположения территорий относительно районного и областного
центров, рынков сбыта продукции, баз снабжения, центров сервисного обслуживания;
особых условий пользования землей, наличия ограничений в использовании сельскохозяйственных угодий (охранные, санитарно-защитные и иные защитные зоны);
размещения пригородных зон областных центров и крупных промышленных центров;
структуры сельскохозяйственных угодий;
качественного состояния кормовых угодий, обводненности пастбищ и других факторов.
3.3. К факторам, положительно влияющим на уровень благоприятности зоны и обуславливающим применение повышающих поправочных коэффициентов к базовым ставкам земельного налога, относятся:
размещение земельных участков в пригородных зонах; хорошая обеспеченность транспортными и инженерными сетями и сооружениями (состояние инфраструктуры);
близость рынков сбыта продукции, баз снабжения, центров сервисного обслуживания.
3.4. При выделении зон, где к базовым ставкам земельного налога могут применяться понижающие коэффициенты, учитываются следующие факторы:
значительная удаленность земель от рынков сбыта, баз снабжения;
слабая обеспеченность территории транспортными сетями, плохое состояние дорог;
особый режим использования, установленный для земель, включенных в охранные, защитные, санитарно-защитные и иные зоны;
недостаточная обводненность или необводненность пастбищных угодий;
неблагоприятная экологическая обстановка.
3.5. Количество учитываемых факторов, а также степень их влияния по регионам, могут быть различны, поэтому зонирование территории необходимо осуществлять применительно к конкретным условиям региона.
Например, в пустынной и полупустынной зоне в районах отгонного животноводства необходимо учитывать степень обводнения пастбищных угодий, культурно-техническое состояние кормовых угодий.
В земледельческой зоне важное значение имеет соотношение сельскохозяйственных угодий, удельный вес пашни в их структуре. Базовые ставки земельного налога установлены на балл бонитета, независимо от вида угодий. Однако, уровень доходности с пахотных земель значительно выше, чем с пастбищ либо сенокосов. В этих условиях может быть введен коэффициент на структуру сельскохозяйственных угодий.
В предгорье, и горной зоне заметное влияние на уровень использования земель оказывает вертикальная зональность территории. В горной зоне сельскохозяйственные угодья представлены, как правило, почвами с высоким баллом бонитета и имеют более высокую базовую ставку земельного налога, чем на равнинных территориях. При этом использование горных земель зачастую осложняется из-за более короткого вегетационного периода, морозобойности, сложностей рельефных условий и транспортной доступности.
3.6. По степени влияния различных факторов на территории района может быть выделено несколько зон, где к базовым ставкам земельного налога могут применяться повышающие или понижающие коэффициенты.
3.7. Влияние тех или иных факторов на уровень благоприятности зоны выражается через соответствующие показатели, на основе которых исчисляется единый интегральный показатель.
3.8. Единый интегральный показатель определяется по каждому кадастровому кварталу либо по его части, а при зонировании земель сельских населенных пунктов - по каждому населенному пункту.
3.9. Интегральный показатель по кадастровому кварталу определяется по формуле:
К = К1 х К2 х К3 х К4 х К5 х К6 х К7 х К8 х .. ..Кп ,
где: К - интегральный показатель; К1 - коэффициент на удаленность от центра кадастрового квартала (сельского округа) до районного центра; К2 - коэффициент на удаленность от центра кадастрового квартала (сельского округа) до областного центра, крупного промышленного центра, баз снабжения и рынков сбыта; К3 - коэффициент на качество дорожной сети (тип покрытия дорог); К4 - коэффициент на структуру сельскохозяйственных угодий (для земледельческих районов); К5 - коэффициент на обводненность пастбищ (для пустынной и полупустынной зоны); Кб - коэффициент на качественное состояние пастбищ (для пустынной и полупустынной зоны); К7 - коэффициент на расположение в пригородной, курортной зоне; K8 - коэффициент на ограничения в использовании земель; Кп - коэффициент на прочие не учтенные условия.
Значения коэффициентов приведены в приложении 1. Влияние отдельных критериев и факторов, не перечисленных в данном приложении, определяется методом экспертной оценки применительно к конкретным условиям региона.
Форма расчета интегральных показателей по кадастровым кварталам приведена в таблице 1.
3.10. Для установления рекомендуемых поправочных (понижающих или повышающих) коэффициентов к базовым ставкам земельного налога определяется среднее значение интегрального показателя по району, которое принимается за единицу.
Размеры повышающих либо понижающих коэффициентов определяются отношением интегрального показателя кадастрового квартала к среднерайонному интегральному показателю по форме таблицы 3.
3.11. Кварталы с одинаковыми или близкими по значению поправочными коэффициентами объединяются в отдельные зоны по форме таблицы 5.
Формирование зоны принимается с интервалом поправочных коэффициентов 0,1-0,2.
В одну зону может быть включено несколько кадастровых кварталов с одинаковыми природно-экономическими условиями. Вместе с тем допускается отнесение одного кадастрового квартала, территория которого расположена в различных природно-экономических условиях, к разным зонам. При этом граница зоны должна иметь четкое обозначение на местности (границы кадастровых кварталов, реки, дороги, выраженные элементы рельефа и т.п.).
3.12. Зонирование земель сельских населенных пунктов осуществляется путем включения населенных пунктов в отдельные зоны со схожими условиями для функционирования населенных пунктов и проживания в них населения .
3.13. Территория сельского населенного пункта, достаточно однородная по степени влияния внутренних основных факторов, рассматривается как единый оценочный участок. Зонирование земель населенных пунктов производится на основе следующих внешних факторов:
удаленность населенного пункта от районного и областного центра; состояние транспортной сети;
уровень инженерного оборудования и благоустройства (водоснабжение, энергоснабжение, газоснабжение и др.); административный уровень населенных пунктов; архитектурно-ландшафтные условия (размещение в курортной зоне); состояние окружающей среды и др.
3.14. В зоны с благоприятными условиями для проживания населения включаются населенные пункты:
расположенные в пригородной зоне областного или крупного промышленного центра, а также в курортной зоне;
близость районных и областных центров;
имеющие высокий уровень транспортной обслуженности (хорошее состояние дорог), наличие железной и автомобильной дороги республиканского значения;
обеспеченные инженерными сетями и сооружениями водоснабжения, газоснабжения, энергоснабжения;
с наличием необходимых объектов социального и культурно-бытового обслуживания.
3.15. К неблагоприятным факторам относятся:
удаленность сельских населенных пунктов от рынков сбыта, центров снабжения и сферы обслуживания;
слабая транспортная связь с районным центром и сервисными службами;
отсутствие или недостаточное наличие объектов социального и культурно-бытового обслуживания;
низкий уровень или полное отсутствие инженерных сетей и сооружений водоснабжения, энергоснабжения, газоснабжения;
неблагоприятная экологическая обстановка и другие факторы, отрицательно влияющие на условия проживания населения.
3.16. С учетом принятых внешних факторов по каждому населенному пункту определяется интегральный (общий) показатель.
3.17. Интегральный показатель для сельских населенных пунктов определяется по формуле:
К - К1 х К2 х К3 х К4 х К5 х К6 х К7 х Кп где:
К1 - коэффициент на удаленность населенного пункта до районного центра; К2 - коэффициент на удаленность населенного пункта до областного центра; К3 - коэффициент на качество дорожной сети (тип покрытия дорог); К4 -- коэффициент на административный уровень сельского населенного пункта; К5 - коэффициент на обеспеченность водоснабжением населенного пункта; Кб -- коэффициент на обеспеченность населенного пункта коммунальной инфраструктурой; К7 - коэффициент на пригородную, курортную зону; Кп- коэффициент на прочие условия.
3.18. Значения коэффициентов на удаленность населенных пунктов относительно рынков сбыта и сферы обслуживания (районный и областной центр), состояния дорожной сети, расположения в пригородной зоне приведены в приложении 1. По другим факторам их значения даны в приложении 2. Форма расчета интегральных показателей при зонировании земель сельских населенных пунктов приведена в таблице 2.
3.19. Для установления рекомендуемых поправочных (понижающих или повышающих) коэффициентов к базовым ставкам земельного налога на земли сельских населенных пунктов определяется среднее значение интегрального показателя по всем оцениваемым населенным пунктам района, которое принимается за единицу.
Размеры поправочных коэффициентов к базовым ставкам земельного налога определяются отношением интегрального показателя по населенному пункту к среднерайонному показателю по форме таблицы 4.
3.20. Населенные пункты с одинаковыми или близкими по значению поправочными коэффициентами объединяются в зону по форме таблицы 6.
3.21. Конкретные значения поправочных (понижающих или повышающих) коэффициентов к базовым ставкам земельного налога по выделенным зонам на основе схемы зонирования устанавливаются районным маслихатом в соответствии с налоговым законодательством.
4. ОФОРМЛЕНИЕ, СОГЛАСОВАНИЕ И УТВЕРЖДЕНИЕ СХЕМЫ ЗОНИРОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬ
4.1. Материалы районной схемы зонирования земель для целей налогообложения содержат:
краткую пояснительную записку с расчетными таблицами; графический материал.
4.2. В пояснительной записке излагаются основные принципы зонирования земель, обоснование необходимости применения тех или иных коэффициентов на природные и социально-экономические условия и порядок расчета рекомендуемых поправочных коэффициентов к базовым ставкам земельного налога. Результаты зонирования земель сводятся в таблицы 5 и 6 по прилагаемым формам.
4.3. На графическом материале отображаются:
границы, номера и названия кадастровых кварталов;
населенные пункты, их наименование и административный уровень;
основные массивы орошаемой и неорошаемой пашни (для земледельческой зоны);
обводнение и культурно-техническое состояние кормовых угодий (для пустынной и полупустынной зоны);
дорожная сеть с отображением ее качества;
пригородная зона и зоны с особыми условиями пользования землей;
другие основные элементы плана;
границы зон для целей налогообложения с указанием рекомендуемых поправочных коэффициентов к базовым ставкам земельного налога;
На свободном месте приводятся сводные таблицы зонирования земель для целей налогообложения с указанием номеров зон, рекомендуемых поправочных коэффициентов к базовым ставкам земельного налога, кадастровых кварталов и населенных пунктов, входящих в эти зоны.
В оформление графического материала включаются также надписи о рассмотрении и согласовании схемы зонирования земель, условные обозначения, масштаб и штамп организации.
4.4. Схема зонирования земель для целей налогообложения по району согласовывается с районным исполнительным органом, комитетом по управлению земельными ресурсами, налоговым органом и утверждается районным маслихатом.
4.5. Материалы зонирования земель для целей налогообложения изготавливаются в трех экземплярах и передаются районному комитету по управлению земельными ресурсами, районному налоговому органу и в архив проектной организации. Подлинники всех материалов зонирования земель хранятся в архиве проектной организации.
Изготовление дополнительного количества документации для различных организаций производится по согласованию с заказчиками и за их счет.
Таблица 1
Расчет интегральных показателей по кадастровым кварталам
|
|
| Коэффициенты |
|
| |||||||||||||
| №№ | Наименование и номер кадастрового квартала | удаленность до районного центра | удаленность до областного центра, баз снабжения, рынков сбыта | качество дорожной сети | структура с/х угодий | обвод-ненность пастбищ | качественное состояние пастбищ | распо-ложение в приго-родной зоне | ограни-чения в исполь-зовании | про-чие усло-вия | Инте-граль-ный пока-затель, К | ||||||
|
|
| км | К 1 | км | К 2 | тип покры тия | К 3 | % пашни от среднего по району | К 4 | % обвод-ненных | К 5 | % отрица-тельных призна-ков | К 6 | К 7 | К 8 | К п |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | у | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2
Расчет интегральных показателей по сельским населенным пунктам
| №№ п/п | Наименование населенного пункта | Коэффициенты | Интегральный показатель, К | |||||||||||
| удаленность от районного центра | удаленность от област-ного центра | качество дорожной сети | администра-тивный уровень | обеспечен-ность водоснаб-жением | состояние инфра-структуры | размещение в пригородной (курортной) зоне | прочие условия | |||||||
| км | К 1 | км | К 2 | тип покры-тия | К 3 | К 4 | источники | К 5 | К 6 | К 7 | К п | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3
Расчет рекомендуемых поправочных коэффициентов к базовым ставкам земельного налога по кадастровым кварталам
| Наименование и номер кадастрового квартала | Интегральный показатель | Отношение интегрального показателя квартала к среднерайонному | Рекомендуемый поправочный коэффициент к базовым ставкам земельного налога |
|
|
|
|
|
| В среднем |
| 1 | 1 |
Таблица 4
Расчет рекомендуемых поправочных коэффициентом к базовым ставкам земельного налога по населенным пунктам
| Наименование населенных пунктов | Интегральный показатель | Отношение интегрального показателя по населенному пункту к среднерайонному | Рекомендуемый поправочный коэффициент к базовым ставкам земельного налога |
|
|
|
|
|
| В среднем |
| 1 | 1 |
Таблица 5
Зонирование земель для целей налогообложения ______________________ района ____________________ области (кроме земель сельских населенных пунктов)
| № зоны | Рекомендуемый поправочный коэффициент к базовым ставкам земельного налога | Номер и название кадастровых кварталов, входящих в зону |
|
|
|
|
Таблица 6
Зонирование земель сельских населенных пунктов для целей налогообложения __________________ района ___________________ области
| № зоны | Рекомендуемый поправочный коэффициент к базовым ставкам земельного налога | Название сельских населенных пунктов, входящих в зону (по сельским округам) |
|
|
|
|
Приложение 1
Коэффициенты для расчета интегрального показателя при зонировании земель для целей налогообложения
1. Коэффициент на удаленность от центра квартала (сельского округа) до районного центра:
2. Коэффициент на удаленность от центра квартала (сельского округа) до областного центра, крупного промышленного центра, баз снабжения и рынков сбыта:
| Расстояние, км | Коэффициент | |
| степная, сухостепная, предгорная и горная зона | полупустынная и пустынная зона
| |
| до 50 51-100 101-200 201-300 301-400 свыше 400 | до 100 101-200 201-300 301-400 401-500 свыше 500 | 1,15-1,2 1,10-1,15 1,0-1,05 0,95 - 1,0 0,9 - 0,95 0,8 - 0,85 |
3. Коэффициент на качество дорожной сети:
К = 0,85 - грунтовая дорога К = 1,0 - гравийная дорога К = 1,2 - асфальтированная дорога.
4. Коэффициент на структуру сельхозугодий (для земледельческих районов):
| Отклонение удельного веса пашни в квартале от среднерайонного
| Коэффициент
|
| + 20% + 10% - 10% - 20% | 1,2 1,1 1,0 0,9 0,8 |
5. Коэффициент на обводненность пастбищных угодий (для пустынной и полупустынной зоны):
| % обводненности | Коэффициент |
| 91-100 81-90 71-80 50-70 менее 50 | 1,1-1,2 1,0-1,1 0,9-1,0 0,8-0,9 0,7-0 ,8 |
6. Коэффициент на качественное состояние пастбищ (пустынная и полупустынная зона):
| Качественное состояние | Коэффициент |
| 1 . Чистые без отрицательных признаков 2. Сбитость, эродированность и другие отрицательные признаки составляют 5-10% 3. Сбитость, эродированность и другие отрицательные признаки составляют 1 1-20% 4. Сбитость, эродированность и другие отрицательные признаки составляют 20-40% 5. Сбитость, эродированность и другие отрицательные признаки составляют более 40% | 1 ,2-1,25 1,1-1,15
1,0-1,05
0,9-0,95
0,8-0,85 |
7. Коэффициент на расположение земель в пригородной зоне.
На территории, расположенные в пригородной зоне областного центра, города республиканского значения, промышленных и курортных центров применяется коэффициент - до 1,5.
8. Коэффициент на ограничение использования земель.
На территории с особым режимом использования, установленным для земель особо охраняемых природных территорий, включенных в охранные, защитные, санитарно-защитные и иные зоны, из-за ограниченного их использования применяется коэффициент до 0,85.
Приложение 2
Коэффициенты для расчета интегрального показателя при зонировании земель сельских населенных пунктов для целей налогообложения
1. Коэффициент на удаленность сельского населенного пункта с учетом внешнего местоположения относительно рынков сбыта и сферы обслуживания (районного и областного центра) применяется в соответствии с пунктами 1; 2; 3; 7 приложения 1.
2. Коэффициент на административный уровень населенного пункта: для центров сельских округов - 1,2; для других населенных пунктов - 1,0.
3. Коэффициент на обеспечение водоснабжением населенного пункта:
| Наименование источников водоснабжения, их состояния и использования | Коэффициент |
| Водоснабжение из колодцев и скважин полностью обеспечивающие потребность в воде Привозное водоснабжение Наличие действующих водопроводных сетей, обеспечивающих потребность в воде |
1,0 0,7-0,8
1,1-1,2 |
4. Коэффициент на наличие обеспеченности населенного пункта коммунальной инфраструктурой:
| Коэффициент при наличии нескольких видов | коммуникаций | |
| тепловые коммуникации | газификация | Канализация |
| 1,2 1Д | 1,3 | |
|
|
|
|
Стоимость работ по составлению районной схемы зонирования земель для целей налогообложения
| № № | Виды работ | § частей глав, табл. и пунктов к разделу или главе сборника | Расчет стоимости | Стоимость, тыс. тенге |
| 1.
2.
3.
4. | Подготовительные работы сбор, систематизация и анализ исходных материалов, подготовка графической основы Разработка схем зонирования формирование кадастровых кварталов района. Определение коэффициентов, учитывающие особенности различных факторов и условий размещения кадастровых кварталов и сельских населенных пунктов, определение рекомендуемых поправочных коэффициентов (повышающих, понижающих) к ставкам земельного налога, формирование на их базе зон для целей налогообложения и установление их границ. Изготовление графического материала, написание пояснительной записки Рассмотрение и утверждение схемы зонирования района Итого: | Цены на ПИР по землеустройству и земельному кадастру (1995 г.) Раздел. Разработка районных схем землеустройства таб. 202 §2 К =0, 1 5 - неполный объем К = 1,44 - на инфляцию таб. 222 § 1 К =0,65- неполный объем К =1,44 - на инфляцию таб. 223 § 1 таб. 203 §2 таб. 204 §8 К =1,44 К =0,025 таб. 203 §2 таб. 204 §13 | 398 х 0,15 х 1,44
162,8 х 0,65 х 1,44
43,4 х 1,44
1400,0 х 1,44x0,025
1400,0 х 1,44x0,02 | 86,0
152,4
62,5
50,4
40,3
391,6 |
| Примечания : Стоимость работ принята по II категории сложности. Применять коэффициент на землях I категории сложности - 0,9 на III - 1,2 | ||||
характеристика категорий сложности работ
I категория количество кварталов в районе менее 10
II категория количество кварталов в районе - 10
III категория количество кварталов в районе более 10
Примечание: Кадастровым кварталом считается квартал сформированный в границах сельхозпредприятия до его разгосударствления и реформирования
